如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃？

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的選擇是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程稅收籌劃設(shè)計(jì)中的重要一環(huán)，通過(guò)合理的轉(zhuǎn)變以達(dá)到避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。接下來(lái)我們來(lái)看看幾種經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變帶來(lái)的稅收影響吧！

經(jīng)營(yíng)方式的三種稅收籌劃

一、廣告宣傳費(fèi)與信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)的轉(zhuǎn)變

對(duì)于接受服務(wù)的單位來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以在所得稅前全額扣除。對(duì)于提供服務(wù)單位在企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中可以獲得納入計(jì)算口徑的優(yōu)勢(shì)，而且廣告服務(wù)還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。因此，將廣告服務(wù)變成信息技術(shù)服務(wù)對(duì)雙方均有利。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定：

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

風(fēng)險(xiǎn)控制：要合理劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)及設(shè)計(jì)相關(guān)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，并且考慮相關(guān)合同、服務(wù)內(nèi)容證明材料等細(xì)節(jié)。避免形成發(fā)票開具不實(shí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、毛坯房與精裝修房的轉(zhuǎn)變

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝房比銷售毛坯房更能減輕稅負(fù)，一是通過(guò)適當(dāng)提高裝修成本的手段進(jìn)行土增稅的籌劃，二是此舉有利于取得更多的固定資產(chǎn)和物料的增值稅發(fā)票，從而增加可抵扣數(shù)額。

資料顯示，龍頭房企的精裝房比例遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，其中，萬(wàn)科的精裝房比例高達(dá)90%，保利、綠城、綠地、合生創(chuàng)展等企業(yè)的精裝房比例也都超過(guò)75%。

三、房屋租賃與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的轉(zhuǎn)變

根據(jù)“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的定義，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

房屋出租由出租人按租金繳納房產(chǎn)稅。而倉(cāng)儲(chǔ)由保管人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

在房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅負(fù)明顯低于從租計(jì)征的情況下，出租人可以變房屋出租為倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。當(dāng)然，這個(gè)籌劃是有前提條件的，即承租人租賃房產(chǎn)的目的是用來(lái)堆放、儲(chǔ)存物品，如果不是這個(gè)目的，一般是不能按這個(gè)思路進(jìn)行籌劃的。

風(fēng)險(xiǎn)控制：相較于租賃服務(wù)只須提供房屋，不必承擔(dān)其他責(zé)任（房屋本身質(zhì)量另當(dāng)別論）；而倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)則須承擔(dān)保管責(zé)任。此節(jié)須當(dāng)考慮周全。

稅收籌劃涉及面廣，籌劃技術(shù)要求高，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定，仔細(xì)研讀稅法及細(xì)則，適時(shí)調(diào)整籌劃思路，盡力規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，謀求大的經(jīng)濟(jì)利益。