如何進行經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃？

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程稅收籌劃設(shè)計中的重要一環(huán)，通過合理的轉(zhuǎn)變以達到避免稅收風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負的目的。接下來我們來看看幾種經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變帶來的稅收影響吧！

經(jīng)營方式的三種稅收籌劃

一、廣告宣傳費與信息技術(shù)服務(wù)費的轉(zhuǎn)變

對于接受服務(wù)的單位來說，信息技術(shù)服務(wù)費可以在所得稅前全額扣除。對于提供服務(wù)單位在企業(yè)、研發(fā)費加計扣除中可以獲得納入計算口徑的優(yōu)勢，而且廣告服務(wù)還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。因此，將廣告服務(wù)變成信息技術(shù)服務(wù)對雙方均有利。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

風(fēng)險控制：要合理劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)及設(shè)計相關(guān)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，并且考慮相關(guān)合同、服務(wù)內(nèi)容證明材料等細節(jié)。避免形成發(fā)票開具不實的稅收風(fēng)險。

二、毛坯房與精裝修房的轉(zhuǎn)變

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝房比銷售毛坯房更能減輕稅負，一是通過適當(dāng)提高裝修成本的手段進行土增稅的籌劃，二是此舉有利于取得更多的固定資產(chǎn)和物料的增值稅發(fā)票，從而增加可抵扣數(shù)額。

資料顯示，龍頭房企的精裝房比例遠高于行業(yè)平均水平，其中，萬科的精裝房比例高達90%，保利、綠城、綠地、合生創(chuàng)展等企業(yè)的精裝房比例也都超過75%。

三、房屋租賃與倉儲服務(wù)的轉(zhuǎn)變

根據(jù)“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的定義，經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。

房屋出租由出租人按租金繳納房產(chǎn)稅。而倉儲由保管人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

在房產(chǎn)稅從價計征的稅負明顯低于從租計征的情況下，出租人可以變房屋出租為倉儲保管合同，而達到少繳房產(chǎn)稅的目的。當(dāng)然，這個籌劃是有前提條件的，即承租人租賃房產(chǎn)的目的是用來堆放、儲存物品，如果不是這個目的，一般是不能按這個思路進行籌劃的。

風(fēng)險控制：相較于租賃服務(wù)只須提供房屋，不必承擔(dān)其他責(zé)任（房屋本身質(zhì)量另當(dāng)別論）；而倉儲服務(wù)則須承擔(dān)保管責(zé)任。此節(jié)須當(dāng)考慮周全。

稅收籌劃涉及面廣，籌劃技術(shù)要求高，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定，仔細研讀稅法及細則，適時調(diào)整籌劃思路，盡力規(guī)避稅收風(fēng)險，謀求大的經(jīng)濟利益。